drs. L.W. Verhoef
registeraccountant
Kersengaard
13
3962 JR Wijk bij
Duurstede
Wijk bij
Duurstede, 10 oktober
2006
Gemeenteraad van
gemeente Tilburg
Postbus 90155
5000 LH Tilburg
Betreft: Begroting 2007 van gemeente
Tilburg
Geachte Raad,
Voor u als gemeenteraad is de begroting van uw gemeente een uiterst
belangrijk document. Op basis van de begrotingen beslist u als gemeenteraad over
de hoogte van de gemeentelijke belastingen en heffingen en over het wel of niet
doorgaan van belangrijke activiteiten. Met de begroting geeft u als gemeenteraad
(al dan niet) toestemming aan het college van b&w tot het uitvoeren van de
in de begroting vermelde activiteiten en tot het uitgeven van de daarvoor in de
begroting opgenomen gelden. Ook voor de (geïnteresseerde) burgers is de
begroting belangrijk. Met de begroting legt u als gemeenteraad samen met het
gemeentebestuur rekening en verantwoording af aan de burgers over de voorgenomen
aanwending van de belastingmiddelen. Het is dus erg belangrijk dat de begroting
betrouwbare informatie bevat.
Is
de begroting 2007 van gemeente Tilburg betrouwbaar?
Ik
maak bij deze begroting de volgende opmerkingen:
1. De begroting 2007 sluit volgens de samenvatting op pagina 15 van het
begrotingsboekwerk met een saldo van € 0. De meer uitgebreide samenvattingen op
pagina 143 e.v. in het bijlagenboek sluiten eveneens met dit saldo. Toch is dit
NIET het werkelijke saldo van de begrote baten en
lasten!
2. Het saldo van baten en lasten over 2007 is NIET € 0.
Het
WERKELIJKE saldo van de baten en de lasten volgt uit een vermogensvergelijking,
d.w.z. het werkelijke saldo van de baten en de lasten is exact gelijk aan de
toename of afname van het Eigen vermogen.
Uit
de vermogensvergelijking (met gegevens van pagina 169-173 van het bijlagenboek)
volgt:
Eigen
vermogen 31.12.2007:
€ 276,9 miljoen
Eigen
vermogen 31.12.2006:
314,9
2007:
Begroot TEKORT
€
38,0 miljoen
3. De werkelijke saldi van de baten en de lasten over 2008-2010 zijn met eenzelfde
vermogensvergelijking te berekenen als:
Eigen
vermogen 31.12.2008:
€ 254,0 miljoen
Eigen
vermogen 31.12.2007:
276,9
2008:
Verwacht TEKORT
€
22,9 miljoen
Eigen
vermogen 31.12.2009:
€ 242,4 miljoen
Eigen
vermogen 31.12.2008:
254,0
2009:
Verwacht TEKORT
€ 11,6
miljoen
Eigen
vermogen 31.12.2010:
€ 231,9 miljoen
Eigen
vermogen 31.12.2009:
242,4
2010:
Verwacht TEKORT
€
10,5 miljoen
Dit
is NIET in overeenstemming met de verwachte saldi volgens de Meerjarenraming op
pagina 143 e.v. van het bijlagenboek en de samenvatting daarvan op 15 van het
begrotingsboekwerk.
4. Het is uiteraard niet verboden te
besluiten tot een begroting met een negatief saldo van baten en lasten, maar u
moet natuurlijk wèl beseffen dat een begroting met een negatief saldo inhoudt
dat er meer geld gaat worden uitgegeven dan er binnen gaat komen en dat het
verschil bij de bank geleend zal moeten worden en/of in mindering gaat van
bestaande banksaldi. Dat betekent voortaan extra rentekosten en/of minder
renteopbrengsten. Een nadelig saldo in 2007 van € 38,0 miljoen, wat dus het
werkelijke begrotingssaldo over 2007 is, betekent voortaan elk komend jaar extra
rentelasten/minder renteopbrengsten: bij een rente van bijvoorbeeld 5%, 5% x €
38,0 miljoen = € 1,9 miljoen.
5. De baten en lasten per zogenoemd "Programma" (pag 21, 24, 28, etc.) komen
overeen met wat in de samengevatte begroting op pagina 143 e.v. van het
bijlagenboek staat, echter de baten en lasten per "Programma" leveren
gezamenlijk het foute saldo van € 0 op. Er zitten dus foute bedragen in! Welke,
dat is niet te zien! Let u goed op: Het verschil tussen het goede bedrag van
nadelig € 38,0 miljoen en het foute bedrag van € 0, zijnde € 38,0, is dus het
saldo van àlle fout weergegeven baten- èn lastenposten! Alle bedragen zijn dus
verdacht!
Dus
zal de vraag gesteld moeten worden: Wat zijn de goede bedragen? Zolang deze
vraag niet (correct) beantwoord is, is niet duidelijk waar de gemeenteraad "Ja"
tegen zal/moet zeggen. Een zichzelf respecterende gemeenteraad zal dat dus niet
doen!
6. In het begrotingsboekwerk komt dezelfde faliekante onzin voor over reserves,
voorzieningen, weerstandsvermogen en weerstandscapaciteit, etc., waarvoor ik u
ook al waarschuwde in mijn brief dd. 9 oktober 2006 over de misleidende
jaarrekening 2005. Deze nonsens zet de (niet ervaren) gemeenteraadsleden en
andere gebruikers geweldig op het verkeerde been. Dit soort verhalen zijn zeker
ook strijdig met de wettelijke voorschriften (i.c. het BBV) dat in artikel 3 een
begroting eist die voor gemeenteraadsleden begrijpelijk
is.
7. In de begroting wordt toestemming
gevraagd inzake de jaarlijkse kosten (en opbrengsten). Behalve deze uitgaven
zijn er ook investeringsuitgaven, dat wil zeggen uitgaven aan zaken die langer
meegaan en waarvan de kosten door middel van afschrijvingen worden toegerekend
aan de begrotingen en rekeningen van baten en lasten van de jaren waarin deze
zaken gebruikt worden. Ook voor deze uitgaven moet de gemeenteraad toestemming
verlenen, en wel afzonderlijk! Behalve een kosten/baten-begroting moet dus ook
een investeringsbegroting worden voorgelegd. Die ontbreekt in het
begrotingsboekwerk. Het overzicht op pagina 317-318 van het bijlagenboek zonder
aansluiting aan een geprognosticeerde balans, zonder kop of staart, zonder
toelichting, voldoet niet aan de daaraan te stellen eisen. Waar zegt de
gemeenteraad "Ja" tegen? Een zichzelf respecterende volksvertegenwoordiging doet
dit niet!
8. Volgens de van toepassing zijnde wettelijke bepalingen (i.c. het BBV), die er op
de eerste plaats zijn ter bescherming van de gemeenteraadsleden, moet de
begroting zodanig gepresenteerd worden dat de lezer, en in het bijzonder IEDER
gemeenteraadslid, zich een "verantwoord oordeel" kan vormen over wat er
financieel aan de hand is (art 3).
Volgens hetzelfde BBV moet de begroting per onderscheiden programma
inzicht geven in:
a.
de doelstelling, in het bijzonder de beoogde maatschappelijke
effecten;
b.
de wijze waarop ernaar gestreefd zal worden die effecten te
bereiken.
U
zou zelf eens moeten beoordelen of u dit (in voldoende mate) in uw begroting
vindt.
9. Volgens het overzicht op pagina 169-173 van het bijlagenboek zal het Eigen
vermogen per 31.12.2006 naar verwachting € 314,9 miljoen bedragen. Het Eigen
vermogen per 31.12.2005 bedraagt volgens de jaarrekening 2005 € 344,1 miljoen.
Dat betekent dat het college van b&w een tekort over 2006 verwacht van (€
314,9 miljoen - € 344,1 miljoen =) € 29,2 miljoen. Was u dat al
medegedeeld?
Conclusie:
Eerst moet het college van b&w zijn huiswerk over doen.
Pas DAARNA, als alles klopt en volledig is, kan en er op verantwoorde wijze over
de begroting gesproken worden! Pas DAARNA mag de begroting wel of niet worden
goedgekeurd.
Graag was ik u van dienst.
Met
vriendelijke groet,
L.W. Verhoef